10月29日，《2023中國企業(yè)審計監(jiān)察數(shù)字化白皮書》于第六屆（2023）企業(yè)廉潔合規(guī)高峰論壇暨企業(yè)廉潔風(fēng)險防控與數(shù)字化主題論壇正式發(fā)布。白皮書由西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院審計監(jiān)察與風(fēng)險防控研究中心、陽光誠信聯(lián)盟、美亞億安聯(lián)合調(diào)研并編制發(fā)布，兩百余位來自全國各地的企業(yè)廉潔合規(guī)代表出席發(fā)布儀式，西南財經(jīng)大學(xué)李越冬教授在論壇上對白皮書進行解讀。

本次調(diào)研是審計監(jiān)察行業(yè)首次基于數(shù)字化方向的系統(tǒng)性調(diào)研，旨在為企業(yè)解決現(xiàn)實痛難點提供借鑒，為企業(yè)推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略指出方向，并推動相關(guān)學(xué)科發(fā)展。

報告背景

面對數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展，民營企業(yè)風(fēng)險管理面臨諸多新的挑戰(zhàn)及機遇。與此同時，各種數(shù)字化技術(shù)手段在審計監(jiān)察場景中得到了高效應(yīng)用及驗證，有效預(yù)防及識別企業(yè)各類風(fēng)險，降低潛在舞弊者的腐敗機會，挽回與預(yù)防企業(yè)的舞弊損失。

基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景及大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)技術(shù)的深入應(yīng)用，以及民營企業(yè)對于風(fēng)險管理高質(zhì)高效的需求，我們認為有必要從信息化、數(shù)字化視角對于民營企業(yè)風(fēng)險管控職能進行一次較為全面的調(diào)研，了解其發(fā)展現(xiàn)狀、關(guān)注點和痛難點。報告總結(jié)企業(yè)風(fēng)控數(shù)字化轉(zhuǎn)型大趨勢，并提出建議，指出“信息化、數(shù)字化、智慧化”的階梯式發(fā)展路徑。

本次調(diào)查樣本主要側(cè)重于審計和監(jiān)察部門，因此，報告主題為“審計監(jiān)察數(shù)字化”。本次調(diào)查亦面向企業(yè)風(fēng)控的各職能部門，還包括風(fēng)險管理、內(nèi)控、合規(guī)，研究的范圍不局限于審計監(jiān)察，故報告中以“企業(yè)廉潔風(fēng)控”作為統(tǒng)稱。

研究分析（摘要）

企業(yè)風(fēng)控基礎(chǔ)現(xiàn)狀

根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)內(nèi)各風(fēng)控職能部門的獨立性設(shè)置并不平衡，其中有兩個明顯特點。

首先，審計和監(jiān)察部門的獨立性較高，69%的受訪單位表示內(nèi)部審計部門是獨立設(shè)置的，表示部門的獨立性可以促進部門更大限度地獲取開展工作所需的信息、接觸有關(guān)人員和材料。

其次，各風(fēng)控職能部門獨立崗位較少，大部分企業(yè)根據(jù)自身實際情況選擇內(nèi)部審計與監(jiān)察、風(fēng)險管理、內(nèi)控、合規(guī)等部門合署辦公，表示主要出于企業(yè)需求和成本等多重考量，但對審計監(jiān)察等人員的綜合能力提出很大的挑戰(zhàn)。（注：圖4中的風(fēng)險是指狹義上的風(fēng)險管理部門，大風(fēng)控是指綜合風(fēng)險管控中心，下同）

圖4 企業(yè)各風(fēng)控職能部門設(shè)置情況

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企業(yè)風(fēng)險管控涉及多個環(huán)節(jié)，其中采購和銷售是最主要的風(fēng)險環(huán)節(jié)，分別有91%和84%的受訪者選擇了此項，在實際業(yè)務(wù)中，大數(shù)據(jù)預(yù)警等新技術(shù)也首先應(yīng)用于采購環(huán)節(jié)。

如圖6所示，市場環(huán)節(jié)（53%）、管理環(huán)節(jié)（53%）、工程環(huán)節(jié)（48%）和合同環(huán)節(jié)（48%）4個環(huán)節(jié)也是企業(yè)風(fēng)控的重點。從圖中我們還得出一點結(jié)論，對于企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒有絕對的低風(fēng)險環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生舞弊，這也是企業(yè)開展大風(fēng)控、大監(jiān)督、大合規(guī)的驅(qū)動力之一。

圖6 企業(yè)面臨的主要風(fēng)險環(huán)節(jié)

企業(yè)廉潔風(fēng)控數(shù)字化建設(shè)現(xiàn)狀

整體上來看企業(yè)各獨立職能部門的信息化建設(shè)階段基本一致，以監(jiān)察部門為例，企業(yè)處于使用中或試用中的共占28%，處于開發(fā)中和規(guī)劃中的共占42%，值得關(guān)注的一點是，處于規(guī)劃中的企業(yè)占比都相對較高，說明企業(yè)信息化建設(shè)的速度越來越快。

圖14 受訪企業(yè)各風(fēng)控職能部門信息化建設(shè)階段

企業(yè)在數(shù)字化風(fēng)控方面的關(guān)注點

在初步了解完企業(yè)數(shù)字化風(fēng)控的現(xiàn)狀之后，我們就一些具體場景的關(guān)注點和發(fā)展方向進行統(tǒng)計分析，統(tǒng)計結(jié)果如圖16所示。結(jié)果表明，企業(yè)最期待的信息系統(tǒng)應(yīng)用場景前三名分別是風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控（83%）、審計合規(guī)等在線作業(yè)全過程管理（82%）、電子數(shù)據(jù)調(diào)查（71%）。

另外，對于資源管理（45%）、智能決策支持（41%）等后端應(yīng)用，目前企業(yè)的期待值還不夠高，占比相對較低，但占比絕對值并不是很低，通過進一步溝通了解到，企業(yè)對于這幾類場景的需求優(yōu)先級相比不夠高，但是需求存在，且有待進一步激活。

圖16 企業(yè)期待的信息系統(tǒng)應(yīng)用場景

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通過對最具代表性的計算機數(shù)據(jù)展開調(diào)研，發(fā)現(xiàn)受訪者對于各種具體場景的應(yīng)用都是較為普遍，包括關(guān)鍵文件查找（81%）、業(yè)務(wù)溝通痕跡查詢（81%）、系統(tǒng)使用痕跡分析（77%）和數(shù)據(jù)恢復(fù)（73%）這4個場景。

圖18 企業(yè)調(diào)查中涉及計算機數(shù)據(jù)的應(yīng)用場景

總結(jié)與建議

通過調(diào)研分析，獲得幾點結(jié)論：一，已有一定發(fā)展，整體并不均衡；二，訴求各有側(cè)重，短中長期結(jié)合，例如企業(yè)普遍更關(guān)注專業(yè)技術(shù)和工具等實務(wù)問題，希望能夠通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題，通過電子數(shù)據(jù)調(diào)查工具鎖定問題，并在形成流程性管控的基礎(chǔ)上，對企業(yè)風(fēng)險進行全過程管理；三，面臨諸多挑戰(zhàn)，需要科技賦能，專業(yè)人員和專業(yè)技能的缺乏仍然是限制企業(yè)風(fēng)控進一步發(fā)展的主要因素。在實踐中，企業(yè)風(fēng)控部門往往缺乏對數(shù)字化項目的頂層設(shè)計和系統(tǒng)性規(guī)劃，以及對技術(shù)的理解和轉(zhuǎn)型經(jīng)驗，而難以推進數(shù)字化建設(shè)。企業(yè)現(xiàn)有的人員和技術(shù)還難以直接滿足信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求，需要外部能力的支持，尤其是技術(shù)方案和有效工具。

基于調(diào)查問卷中的量化數(shù)據(jù)、開放性問答、專訪記錄，結(jié)合三家白皮書編制單位過往與企業(yè)溝通的情況，以及通過一些領(lǐng)先企業(yè)的有益探索，我們能夠清晰地看到企業(yè)廉潔風(fēng)控的發(fā)展趨勢，即開展企業(yè)風(fēng)控數(shù)字化轉(zhuǎn)型、構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的智慧風(fēng)控體系。

結(jié)合企業(yè)一線心聲，痛難點總結(jié)，以及行業(yè)發(fā)展趨勢，本報告提出三個層面的建議，分別對應(yīng)“信息化、數(shù)字化、智慧化”的企業(yè)風(fēng)控數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑。其中，第二個層面的建議是基于數(shù)字化建設(shè)。

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